营改增背景下中小企业税务合规管理体系优化研究
林方盛
（永春县财政局，福建 泉州 362600）
【摘 要】为探讨营改增背景下中小企业税务合规管理体系的优化路径，论文以A企业为例，分析资源配置、数据整合、风险防控与人
员能力提升等措施的实施效果。结果表明，设立税务专岗、引入ERP系统后，A企业的税务申报效率提升46.2%，申报差错率下降
75.2%，发票匹配准确率达97%；通过强化培训与审计监督，A企业员工税务合规知识考核合格率提升至93%。研究认为，构建系统
化、专业化的合规管理体系，有助于提升企业税务治理能力与运营效率。
【关键词】营改增；税务合规管理；资源配置
【中图分类号】F275；F276.3；F812.42
1 引言
【文献标志码】A
【文章编号】1673-1069（2025）03-0089-03
2.3 提高企业竞争力
随着营改增政策的实施，中小企业税务合规管理的重要
性日益凸显。税收政策的调整对资源配置、数据整合与风险
控制提出了更高的要求。本文深入分析中小企业在税务合规
管理中存在的主要问题，提出优化路径，构建系统化管理框
架，旨在提升合规能力和管理效率，增强企业竞争力，助力其
在复杂税制环境下实现规范化与可持续发展。
2 营改增背景下中小企业税务合规管理体系优化
的意义
2.1 降低税务风险
营改增带来了税率和税制结构的变化，使税务申报和纳
税计算更为复杂。若企业未及时调整管理策略，易导致申报
错误，进而造成税负增加或面临行政处罚风险。优化税务合
规管理体系，有助于企业在复杂税制下准确纳税，降低违规
风险[1]。具体来说，通过优化税务管理流程、提升数据准确性
与时效性，中小企业可有效减少纳税申报错误，降低审计风
险；建立健全的税务风险评估机制，有助于企业及时识别潜
在问题并制定应对措施，进一步防范税务处罚。
2.2 优化税务管理
优化税务合规管理体系有助于提高税务申报的准确性
与及时性，保障企业税务管理工作高质量开展。通过建立完
善的税务管理体系，中小企业可有效整合税务信息，减少人
为失误，降低错报、漏报带来的风险[2]。借助税务管理软件实
现申报自动化，提升效率和数据准确性，进一步提高税务透
明度；清晰的税务数据能够支持企业精准评估税负，合理规
划税务结构，优化财务资源配置，从而减轻整体税务负担；建
立科学的内部控制机制，加强税务流程监控，有助于发现并
预防潜在问题，提升税务管理质效。
通过合理的税务规划和合规管理，中小企业可有效降低
税务风险，避免因税务问题导致的财务不稳定性，为竞争力
提升和长期发展提供保障。税务合规的稳定性与透明性提升
了企业在公众、金融机构及合作伙伴中的信誉，增强了自身
的市场吸引力；优化税务管理可帮助企业及时了解并享受国
家税收优惠政策，如营改增实施后部分小微企业可享受增值
税减免优惠，这有助于降低运营成本、提高资金周转效率，从
而提升竞争优势；税务合规体系的优化，能够推动企业内部
管理的标准化与专业化，提升整体管理效率和对外部环境变
化的应对能力。
3 中小企业税务合规管理的现状
3.1 资源配置与管理流程现状
在营改增政策的推动下，中小企业逐步建立起以财务部
门为主导的税务管理体系。企业通常将税务管理职责纳入财
务岗位范畴，由财务人员负责税务申报、核算及基础合规处
理。部分企业针对税务事务进行了内部分工，但尚未设立独
立的税务职能部门或专岗。在管理流程方面，税务申报、数据
汇总、凭证处理等环节多依托手工操作或通用财务系统，企
业根据实际业务需要自行做出流程安排。流程的整体运行以
满足基本申报与政策执行的要求为导向，流程规范性和制度
化程度因企业类型和规模而异。
3.2 数据整合与信息流转现状
中小企业在税务数据处理方面普遍采用以财务软件为
核心的处理模式，结合人工操作实现数据收集与申报信息
整理。企业的税务数据主要分布于财务、销售与采购等职能
部门，日常工作中通过表单、凭证、账簿等形式进行传递与
记录。在信息交互过程中，不同部门根据各自业务逻辑进行
独立处理，数据传输主要依托电子表格、邮件或共享文件
等方式完成。整体上，企业根据内部需求构建了相应的处
理流程，以满足发票管理、纳税申报和账目核对等基本合规
要求。
3.3 税务风险控制机制现状
中小企业在日常税务管理中，普遍依托财务人员开展票
据审核、报表核对、申报前自查等工作，以确保税务处理符合
政策要求。部分企业结合自身运营特点，建立了内部审批流
程、岗位复核机制或申报前材料交叉验证制度，以增强工作
稳健性。在操作实践中，企业通常由财务部门统一负责税务
相关事务的管控，风险控制流程主要嵌入日常核算、开票与
申报等环节。各企业根据管理习惯和业务频率，动态调整内
部管理节奏，以实现对涉税事项的常规审阅与合规执行。
3.4 财务人员专业能力与培训现状
中小企业的财务人员以会计核算和纳税申报为主要职
责，具备处理日常账务与税务流程的基本操作能力。财务人
员的税务知识主要来源于岗位实践、企业内部经验传授或定
期组织的培训活动。部分企业根据政策变化组织专题学习，
或邀请外部顾问进行实务讲解，以协助员工理解新规和执行
要求。在岗人员在发票管理、纳税申报、表证填报等方面积累
了一定的处理经验，培训内容通常结合企业业务特征和申报
安排灵活调整。整体来看，企业在人员配置与能力建设上形
成了各具特点的操作路径与培训模式。
4 中小企业税务合规管理体系存在的问题
4.1 资源配置不合理，管理流程缺乏规范性
尽管中小企业普遍认识到税务合规管理的重要性，但在
资源配置上仍明显滞后。由于税务岗位未被纳入组织核心职
能，税务管理常由会计兼任，职责交叉模糊，导致流程管理碎
片化[3]。税务申报、筹划和审核缺乏专业化衔接，整体运行效
率较低，责任边界不清，易导致管理失误；企业高层普遍将税
务管理视为成本中心而非战略职能，忽视了其在合规与风险
控制中的关键作用。中小企业的流程管理缺乏标准化规范，
缺少可追溯机制，导致其在应对稽查或政策变动时应变能力
不足，形成制度性漏洞。
4.2 税务数据整合困难，信息流转效率低
多数中小企业尚未构建完整的信息集成架构，税务数据
分散在多个系统或手工流程当中，缺乏集中统一管理。发票、
合同、账务数据在流转过程中易发生脱节，数据链断裂成为
常态；跨部门沟通不畅，销售、采购、财务部门在处理税务信
息时难以形成协同闭环，造成重复劳动与数据冲突；合规申
报严重依赖人工校对，既降低效率，又埋下合规隐患[4]。税收
制度的时效性要求与企业信息处理的滞后性之间矛盾突出，
成为制约企业提升税务治理水平的关键瓶颈。
90
在实际运营中，中小企业的税务风险防范普遍依赖经验
与临时应对，缺乏制度化安排。多数中小企业未建立规范的
税务审计流程，风险预警机制缺失，风险发现通常滞后于问
题发生。在面对税务政策频繁调整或税务机关检查时，企业
难以及时识别政策适用风险、申报错误或税负波动，导致突
发违规事件频发。税务管理缺乏“事前预警、事中监控、事后
审计”的闭环体系，风险控制处于被动响应状态，企业信用及
财务稳定性易受到冲击。
4.4 财务人员税务管理能力不足，专业性较低
中小企业财务人员长期聚焦基础会计核算，缺乏对税收
政策的系统性理解与实操能力。尤其在营改增背景下，进项
抵扣、税负计算、税收优惠适用等问题对财务人员的专业性
提出了更高要求。部分员工对政策的理解仅停留在表面，缺
乏应变与判断能力，处理复杂业务时依赖惯例操作，易造成
合规失误[5]；企业缺乏系统的培训机制和人才激励体系，导致
财务人员的专业成长空间有限，难以满足税务精细化管理的
要求，进一步削弱企业的税务治理基础。
5 营改增背景下中小企业税务合规管理体系的优
化路径
5.1 优化资源配置，完善税务合规管理体系
中小企业应根据自身规模和业务复杂程度，合理设立税
务专岗或专责小组，明确其在税务筹划、政策解读、纳税申报
和风险识别等环节中的职责，避免由会计兼任税务事务导致
的流程断裂与管理盲区。在组织方面，应将税务管理纳入企
业内部控制体系，推动其由“边缘支持职能”转向“合规与战
略保障职能”。此外，企业应加大对合规管理的资金与技术投
入，为系统化管理提供基础保障。在职责清晰与资源匹配的
前提下，税务流程方可实现精细化、合规化，构建以规范、高
效、可追溯为特征的税务合规管理体系，从而提升企业整体
税务治理能力与风险防控水平。
5.2 加强税务数据整合，提升信息流转效率
当前，中小企业普遍存在数据分散、系统割裂、重复录入
等问题，需通过信息系统的整合实现财税数据的一体化管
理。中小企业应优先引入具备发票管理、报表生成、纳税申报
等功能的ERP系统或财税模块化平台，实现采购、销售、财务
等关键业务数据的实时共享与自动衔接，减少人工干预与信
息断点。通过建立标准化的数据接口与统一的数据口径，中
小企业可有效解决发票与入账信息错配、进项抵扣延迟等常
见问题。同时，中小企业应完善数据审核机制，建立跨部门的
信息核对流程，提升数据的准确性与可溯源性。对于技术基
础较为薄弱的企业，可借助第三方财税服务平台，提升数据
整合能力与风险预警水平
5.3 强化风险防范，提升合规管理的有效性
6.3 实施效果
管理论坛
中小企业应建立覆盖“事前评估—事中监控—事后审
计”环节的闭环管理体系，明确各环节的风险识别职责与处置
流程。在事前环节，通过风险识别清单、政策变动追踪与敏感
业务监测，预判潜在违规点；在事中环节，依托信息系统设置
异常申报提醒、发票异常预警等功能，提升实时响应能力；在
事后环节，设立定期税务审计机制，对高风险项目、抵扣链条、
纳税申报数据进行专项复核，形成整改闭环。中小企业可引入
外部税务顾问定期评估制度合规性，弥补内部专业短板。通过
构建多层次、制度化的风险管理架构，中小企业能够降低误
报、漏报带来的处罚风险，这也有助于提升企业对复杂税收
环境的适应能力，推动合规管理向规范化、主动化方向发展。
5.4 提高财务人员专业素养，强化内控能力
提升财务人员的税务专业能力是保障企业税务合规管
理的关键。中小企业应定期组织税收法规及政策更新解读以
及实操培训，邀请专业机构或税务顾问授课，强化财务人员
对营改增后增值税、企业所得税等核心税种政策的理解与实
务操作能力。同时，中小企业要强化内控能力，确保税务合
规。具体来说，健全内部控制体系，明确职责分工，确保各环
节规范运作；强化财务人员的跨部门协作意识，提升与采购、
销售等环节的数据衔接与流程配合，构建高效合规链条；建
立考核与激励机制，鼓励持续学习与实践创新，可设立“税务
合规示范岗”或“优秀申报奖”，增强员工责任意识；结合定期
内审与抽查，提升制度执行力与行为规范性，构建“人岗匹
配、流程清晰、机制联动”的税务内控保障体系。
6 案例验证：A企业税务合规管理体系优化实践
6.1 企业背景
A企业位于福建泉州，是一家年销售额约1.2亿元、员工
150 人的中型机械制造企业。原税务管理由会计岗位兼任，流
程推进依赖手工填报，存在职责不清、数据割裂等问题。营改
增实施后，企业频繁出现进项抵扣混乱、申报延误和稽查预
警等问题，需构建系统化的税务合规管理体系。
6.2 优化措施
2022 年底，A 企业启动税务合规管理体系优化工程，从
4 方面推进改革：第一，优化资源配置。设立两个税务合规岗
位，归属财务部，负责政策解读、税务筹划及申报审核。第二，
数据整合与协作机制建设。部署ERP系统，整合财务、采购、
销售模块，实现发票、合同与入账数据自动关联，并建立跨部
门税务协调流程。第三，强化风险防控机制。引入税务顾问，
定期开展风险排查；设立内部税审流程，建立预警与反馈闭
环。第四，构建人才培养与激励机制。开展季度培训和专题学
习10次以上，设立“税务合规优秀个人奖”，将税务合规管理
纳入绩效考核体系。
A企业围绕资源配置、数据整合与协作、风险防控、人才
培养与激励4个维度，实施了系统化的税务合规管理体系改
革，取得了显著成效。整体来看，税务申报效率提升、差错率
下降，数据处理质量与人员专业水平均有明显改善。
具体来说，A企业通过系统整合和岗位优化，使税务申
报的平均处理时间缩短近一半，提升了管理效率；税务申报
差错率下降超75%，显著降低了合规风险；进项发票数据匹
配准确率提升至97%，已达到较高水平，有效减少因信息不
对称造成的抵扣偏差风险；员工税务合规知识考核合格率提
升至93%，说明员工专业能力显著增强，内部合规执行力同
步提升。整体优化效果反映出A企业税务管理的标准化、专
业化水平大幅提高。具体数据见表1。
表1 A企业税务合规管理体系优化效果
状态
税务申报
平均处理
时间/天
税务申报
差错率
（季度平均）/%
进项发票
数据匹配
准确率/%
员工税务合
规知识考核
合格率/%
优化前
优化后
5.2
2.8
12.5
3.1
81
97
64
93
改善幅度/%
46.2
75.2
19.8
45.3
6.4 经验总结
A企业的改革实践表明，税务合规管理体系的优化不能
仅依赖技术或单一岗位的调整，而要在组织设置、系统支持、
流程再造与人才培养等层面协同推进。通过构建清晰、透明、
高效的管理体系，企业能有效降低税务风险，增强组织内部
的治理能力，提升外部审计应对水平，为中小企业在营改增
背景下的税务管理优化提供了可复制的路径参考。
7 结语
在营改增背景下，中小企业税务合规管理体系的优化至
关重要，通过合理配置资源、提升数据整合效率、强化税务风
险控制与财务人员的专业能力，能够显著提高税务管理的效
率与合规性。未来，随着税制改革的不断深化，企业应持续关
注税务管理的新动向，推动技术创新与人才培养，进一步完善
税务合规管理体系，确保企业在复杂的税务环境中稳定运行。
