刘潇苑

国网淮北供电公司 安徽淮北 235000

摘要：国家电网公司近年来开展企业管理模式改革，通过“三集五大”体系建设，坚持集约化、扁平化、专业化发展方向，2015年，为贯彻落实网省公司“三集五大”体系建设要求，深化市县一体化管理，推进县公司持续健康发展，国网濉溪县供电有限责任公司作为安徽省电力公司6家“子改分”试点单位，顺利完成公司改制。

关键词：供电公司 财务管理 模式研究

一、背景

县级供电公司是国家电网公司的最基层单位，改制前的县级供电子公司是独立经营的法人企业，在经营与管理上，与网省公司的发展目标还有差异，且各自为政的分散式经营，容易造成局部电力资源与供应不足的矛盾，在经济高速发展的新时期，服务经济大局、服务社会发展的能力还有待提高。此外，受管理体制、历史遗留问题、基础薄弱等因素影响，县级供电子公司经营管理上有些问题仍比较突出，以上问题的根本原因是企业体制的制度性缺陷，而子改分的实质就是通过企业创新来解决制度性缺陷的问题。

二、主要做法

“子改分”完成后，县公司不再是独立法人主体，为适应转变、强化管理，建议县级分公司财务管理模式如下：

(一)会计机构设置与核算管理

1、会计机构与会计主体设置：暂单独设立会计机构和会计主体，纳入母公司汇总范围。

2、财务管理模式：实行分层分级管理，改制后的县级分公司财务由市公司负责管理。

3、会计核算：市县公司之间业务通过“内部往来（市县公司专用）”科目核算。

（1）县级分公司先结转市公司

①涉及货币资金的收付款业务，通过银行中间科目双方清账。县公司生产经费及工程拨款由市公司统一拨付；县公司电费先归集到市公司；②对于损益结转等无需后附原始凭证的业务，设置月末自动结转模板。县公司的收入成本按月结转到市公司的未分配利润，再由市公司月末结转到省公司。

（2）市公司结转省公司的业务按现有模式处理

（二）预算管理

1、预算实施分级管理：完成改制的地区年度预算考核，采取按所属地区市、县公司汇总数据测算年度考核预算指标，考核对应市级供电公司；所属县公司由市公司主导预算管理和考核。

2、财务收支实行“收支两条线”管理：年度电费等各类收入全额上交；年度资本性项目支出预算需求、成本性预算支出需求，分别按项目储备制度和标准成本制度进行申报核定；年度融资预算由省公司统一制定安排，不单独安排分公司对外借款等融资业务。

（三）资金管理

1、银行账户管理：县级分公司银行账户全部重新开立，账户数量控制在县级子公司原账户数量范围内。严格执行网省公司银行账户管控标准，依托工、农、中、建、邮储5家银行建立以集团账户为核心的账户管理体系。基本账户原则上在工行开立；电费账户严格实行“一行一户”开立模式；农网等专户应在原金融机构开立；贷款账户在贷款本息结清后应及时撤销。

2、资金收支管理：严格执行“收支两条线”管理，电费账户收取的电费资金每月末全额上缴市公司，除此之外不得对外支出；基本账户不得收取电费资金；农网等专户根据管理要求进行资金收付。生产经费、工程款等拨款实行“统一管理、分级拨付”。

3、融资管理： 县级分公司不单独对外融资，由省公司统一融资。

4、月度现金流量预算管理：县级分公司月度现金流量预算报表编制审核完成后，提报所属市公司，由市公司统一汇总并上报省公司；县级分公司月度现金流量预算调整由所属市公司负责审批。

5、支付额度控制：县级分公司基本账户根据月度现金流量预算数据按旬实行支付额度控制，市公司审核县公司数据并分单位汇总上报省公司。

（四）电价管理

1、市县公司电费结算：市公司与县级分公司的趸售关系变为内部结算关系，不再开票。县级分公司实际收取的政府性基金附加直接结转其他应交款科目。

2、地方小火（水）电结算：县级分公司购地方小火电、小水电、售地方水电供区电量，仍按原模式进行结算。

3、营财一体化管理：按照国网公司《关于2015年度深化营财一体化财务系统完善方案》要求，推动县级分公司营销业务与电价业务融合和信息共享，实现营财一体化要求。

（五）工程产权管理

1、产权管理：县级分公司在产权管控系统作为省公司的分公司进行登记和管理。

2、工程财务管理：根据工程资金预算按月拨付县级分公司工程项目建设资金；按照分级审批管理要求审批县级分公司35千伏及以上工程财务竣工决算报告。

（六）税务管理

1、增值税：县级分公司增值税缴纳按照预征模式，预征率和预征方式以安徽省国税文件通知为准。

（1）申报缴纳：每月根据本单位实际经营情况，按售电收入乘以预征率在当地主管国税机关申报缴纳增值税。

（2）传递单：按月填制《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》（包含增值税销项税、进项税、预征税等数据），经属地县一级国税部门盖章确认后将传递单上报至市公司。市公司审核后，结合市公司本部经营情况并汇总所属县公司相关数据后填制明细《传递单》，经所属地市一级国税部门盖章确认后将市公司传递单上报至省公司，县公司传递单由市公司留存备查。

（3）月末增值税结转：县级分公司按月将本单位当月销项税额、进项税额、预征税额通过内部往来结转市公司，市公司汇总各县公司结转数据，连同市公司本部当月数据一并结转省公司。

2、企业所得税：县级分公司企业所得税申报缴纳方式按照省公司汇总缴纳模式。根据省公司年度汇算清缴工作安排，由省公司汇总缴纳企业所得税。

3、地方各税种：县级分公司营业税、房产税、土地使用税、印花税、城建税及教育费附加等申报缴纳方式继续按属地化管理。

三、结语

县级供电子公司改制分公司后，不再具备独立法人资格，与总公司统一核算，向总公司缴纳利润。分公司在总公司的制度框架下，具有人财物的管理权，能更好地实施集团化运作，发挥集团化优势，快速提升县级供电公司工作效率、管理水平和服务能力。

参考文献：

[1]魏茂钦，构建以“六统一”为核心的市县一体化管理体系，企业管理，2014，P59

[2]李雪，“子改分”是农电的必由之路，中国电力企业管理，2010.12，P26-27

[3]李猛，供电子公司改为分公司风险利弊分析报告，电力讯息，2014（6），P148