王剑

天津市国家税务局    300010

摘要：经济决定税收，税收是经济运行成果的体现。经济运行走势直接影响税收的变化趋势。通过采用数理统计方法对天津经济与税收 之间的关系作出定量分析，可以将经济发展对税收的影响作用数量化，反映经济发展、投资、出口对税收的影响作用，为做好中长期税源税收分析预测奠定良好基础。

关键词：经济、税收、量化关系

经济决定税收，税收是经济运行成果的体现。经济运行走势直接影响税收的变化趋势。本文采用数理统计方法对天津经济与税收 之间的关系作出定量分析，可以将经济发展对税收的影响作用数量化，为做好中长期税源税收分析预测奠定良好基础。

一、税收收入与地区生产总值的数量关系分析

天津市地区生产总值(GDP)自2003年至2012年十年间由2578亿元增至12800亿元，年均增长19.5％。国税税收由245亿元增至1069亿元，年均增长17.2％，略低于经济增长。经济与税收变化趋势基本吻合。

从长期看，经济发展比较平稳，税收变化幅度相对较大。在经济持续稳定增长时，税收增幅波动较小。在经济增速下滑时，税收增幅下降幅度更大。如，受国际金融危机影响，天津市2009年经济增长12％，增幅比上年下降15.9个百分点，税收下降6.4％，增幅比上年下降29.2个百分点；2012年经济增长13.2％，增幅比上年下降10.9个百分点，税收增长4.1％，增幅比上年下降20.1个百分点。税收与经济增幅比较情况见下图。

经济与税收之间存在较强相关性。依据数理统计原理分析我市十年经济税收数据，可以计算得出经济与税收之间的数量关系如下：

近几年来，宏观税负在9％左右浮动。正常情况下，经济总量增加1亿元，税收增加0.083亿元 。税收与经济之间的平均弹性为0.88。即经济增长1％，税收增长0.88％。

二、税收与投资的数量关系分析

投资通过拉动经济增长带动税收增加。投资与税收之间存在间接相关性。税收、投资、经济之间长期变化趋势是相近的。

在经济平稳发展时，投资与税收增幅之间差异不大。在经济下行时，投资增幅较高，而税收增幅有所下降。如，2009年投资增长43％，经济仅增长12％，税收则下降6.4％。投资增幅和税收增幅不完全同步的主要原因是：税收主要来自既有存量税源，而投资会形成以后年度的新增税源。投资项目从开始投资到竣工投达产形成新增税源需要较长周期，拉动税收增长效应的显现时间要滞后于投资增长，而且税收增长是以往若干年度投资项目效应的叠加结果。此外，增值税固定资产抵扣政策进一步延迟了税收产生时间。

投资与经济间存在较强相关性。自2008年起，我市投资规模逐步扩大，对经济拉动作用明显，年均拉动GDP增长15个百分点以上，对经济增长贡献率超过80％。

经计算，一般情况下，年均投资乘数在1.3左右。如投资增加1亿元，GDP增加1.3亿元，相应税收增加0.1亿元。

三、出口与税收数量关系分析

出口型生产企业税收是税收的重要组成部分，主要包括免抵调库收入和企业所得税收入。自2006年至2012年七年间天津市出口额由335亿美元增至483亿美元，年均增长6.3％。免抵调库收入由64亿元增至90亿元，年均增长5.8％，略低于出口增长。年出口额在100万元以上且占内销收入20％以上的生产企业所得税由14亿元增至50亿元，年均增长23.3％。

经计算，免抵调占出口的平均比重为3％。出口额与免抵调库之间增长弹性为0.93，即出口增长1％，免抵调库收入增长0.93％。出口额与企业所得税之间弹性为3.71，即出口增长1％，企业所得税收入增长3.71％。如以2012年出口额为基数，出口增加1亿美元，免抵调库增加0.17亿元，企业所得税增加0.38亿元，合计增收0.55亿元。

四、短期内税收与经济之间不同步原因分析

（一）GDP组成结构影响

GDP由生产税金、工资、折旧、营业盈余组成。一般情况下，工资、折旧均为刚性增长，受整体经济形势变化影响较小，而营业盈余受经济形势变化影响较大。此外，工资、折旧、营业盈余占GDP的比重以及各自的增减变化幅度都会影响到GDP与税收变化的同步性。因此税收变化幅度不与GDP同步。如，2009年天津市GDP增长12％。其中，工资增长13％，折旧增长30％，均高于GDP增长；而反映企业经营规模和盈利水平的营业盈余仅增长3.8％，从而直接影响到国税收入的增长。

（二）投资税收效应滞后影响

经济增长由投资、消费、净出口拉动。在经济下行压力增大时，增加投资可直接拉动经济增长。但受投资方向、投资周期等诸多因素影响，新增投资不能全部及时形成有效新增税源，税收效应滞后。因此，税收经济同步性相对较差。在经济主要依靠消费拉动时，税收经济同步性相对较强。如，2009年天津市投资增长47％，对经济增长贡献率为144％，但税收下降6.4％。

（三）国税税种结构影响

国税税收收入主要由增值税、消费税、企业所得税组成。税收收入的税基与GDP并不一致。因此，经济增长与税收变化难以保持完全同步。

作者简介：王剑；1972年 ；男；天津市；硕士研究生；研究方向：税收管理