毛富丽

上海宝信软件股份有限公司南京分公司   210039

 

摘要  实行全面预算管理是现代企业管理的重要举措，也是企业进行绩效考评的有力工具。BN公司也不例外。本文通过对BN公司全面预算管理的构建与分析，剖析成功的预算管理如何为公司战略目标的实现保驾护航，保证公司长效持久发展。

关键字  全面预算管理  公司战略目标  绩效考评

一、 全面预算管理的概念

1、全面预算管理的定义

全面预算管理是指企业在一个年度内，财务、经营等方面的总体预算，以货币的形式反映经济业务的全部过程。其要点在“全面”2个字上，它综合了经营过程中全程、全员、全额的特点。即全程跟踪预算的执行、分析和监督，全员参与、人人有责，全额统盘考虑各项经营的来源和支出。

2、全面预算管理的地位

全面预算管理是企业经营目标实现的重要保障，是企业组织管理的重要组成部分，在公司治理中占有举足轻重的地位。全面预算管理肩负着企业生存的使命，同时也是企业绩效管理和激励机制的有力工具，是公司战略目标和经营绩效考评之间的润滑剂，把二者很好地结合起来可以帮助企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

3、全面预算管理的内容

以销售预算为起点，以销定产，并保持一定的存货量，同时兼顾直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算等，保持一定的现金流，最后数据综合反映在损益表、资产负债表、现金流量表上。具体内容以下图来表示。

 

 

二、 BN公司预算管理存在的问题

BN公司是经营软件开发、自动化、系统集成、智能化，计算机、打印机等电子产品销售的公司。公司已成立15年，实现年销售收入50亿元。随着公司的快速发展，公司领导高度重视预算管理工作，但是还需要摸索完善。现阶段BN公司全面预算管理的问题是：

1、公司预算目标与发展战略不匹配。

BN公司各级管理人员只关心当期经营指标的实现，易产生短期行为，而公司发展战略的宣传针对高层管理人员，从而导致公司的整体资源无法有效配置使用，影响公司战略目标的实现。

2、预算管理基础工作有待提高。

预算基础工作是否完善直接关系到全面预算的成败。但全面预算涉及范围广，费时费力，BN公司对这些基础工作不够重视。

3、预算执行结果动态反馈不及时。

BN公司预算的动态监控机制不够灵活，对于预算执行偏差的分析与各业务部门缺乏及时的交流沟通与互动，积极寻找解决方案应对预算缺口。

4、与绩效考评未密切关联。

BN公司与各部门年初都会签定绩效考评协议，但是预算的执行结果与协议并没有直接关联起来，总是考虑部门没有功劳也有苦劳的非财务指标因素，酌情修改预算结果，失去了预算的严肃性。

三、 BN公司全面预算管理的构建

为了改进全面预算管理中的问题，实现公司战略目标，BN公司构建了全面预算管理体系。

1、公司预算目标与发展战略紧密结合。

年初BN公司高层把战略规划向公司上下进行宣传，鼓舞斗志。财务编制公司全面预算。秉承的观点是我们有这样的战略，需要什么样的资源，激发大家的工作热情，发挥主人翁的责任感。这样BN公司经营目标的实现就有了比较好的开端。

2、提高全面预算管理基础工作，体现全程、全员、全额的管理思路。

按照公司战略目标先把销售预算层层分解，按业务种类、区域拆分销售合同指标。按销售合同确定生产和采购业务。生产经营过程中，涉及直接材料预算、直接人工预算等，全员、全额纳入预算轨道。根据预算分解的结果与各责任部门签订考核协议书。全面预算管理按季度结算分析，全程跟踪指导。

3、及时反馈预算执行结果，动态跟踪修订预算。

根据预算执行的结果分析，与各责任部门沟通互动，剖析预算未完成的原因以及下一步改进措施；预算完成较好的如何再接再厉，为BN公司多创造效益。对于因国家政策和市场环境变化而造成预算未果的，允许部门修改预算，但要经过BN公司高层领导的审批。

4、与绩效考评密切关联。

根据年初的考核协议书，对照预算分析结果严格执行奖惩措施。上不封顶，下不保底。但是绩效考评也要避免奖勤罚懒，鞭打快牛的考评模式，这不利于激活员工的工作热情。预算与绩效考评有效结合，对于员工的成长和公司的发展都有好处。所以，一个好的考评模式能带来公司和个人的双赢。

四、 全面预算管理的启示作用

BN公司的全面预算管理经过十多年的发展，已取得显著成果。预决算的分析离不开财务人员，确定了财务部门在预算管理的核心地位。通过全面预算管理，照应到生产经营的方方面面，各项收入、成本、利润得到控制，保证了公司的经营质量，不因无序的、失控的状态最终与公司的战略差之千里。科学的全面预算管理体系使公司的整体劳动效率和盈利能力得到提高。BN公司呈现积极向上的大好局面，公司价值稳步提升。