范炯葶

（江苏大学 京江学院，江苏镇江212000）

摘要：随着信息技术的发展，针对当前会计信息化环境下高校内部控制这一领域，主要阐述高校会计信息化对高校内部控制制度的影响、内部控制机理以及为完善内部控制制度提出的一些对策和措施。

关键词；会计信息化；高校；内部控制；问题；措施

在经济领域中信息技术的应用越来越广泛，会计信息化在会计事业中是必然的发展趋势,是管理手段的革新，是管理观念和管理方法的改革。高校内部控制也受到会计信息化的很大影响，内部控制面临着新的问题，只有对内部控制制度进行改革，使其适应会计信息化的发展，高校内部控制才能从会计电算化向会计信息自动化的趋势发展，高校的现代化管理水平才能够提高。

1会计信息化对高校内部控制产生的影响

1.1高校内部控制现状分析

高校内部控制是指为了保证高校经济活动的有效执行，保护资产的安全及运行，确保会计信息真实有效，防范系统漏洞，查漏补缺而制定的一系列的控制措施。会计信息化是会计理论和信息技术的结合体，会计信息化的发展使得现在的高校内部控制由内而外的发生了较大的变化。目前，对于高校这样的非营利组织的内部控制研究还处在一个浅层次的阶段上，没有形成系统的理论和应用体系。

1.2会计信息化对高校内部控制的影响

（1）使得高校内部控制的环境复杂化

会计信息化环境下高校内部控制的管理对象由传统手工会计对人的控制转变为对人、计算机和互联网的控制，管理对象的复杂化增加了高校内部控制的难度。会计信息化环境下对会计资料的管理变得复杂，会计信息化环境下，开放的互联网络使得很多不法分子钻网络和法律的空子窃取高校信息，篡改会计数据，不留痕迹的网络化让使用者难以觉察，因此，互联网大环境下电子信息较纸质资料更加难以安全保存。

（2）使得高校内部控制的内容扩大化

高校内部控制的主体发生变化致使内部控制的难度加大，对人员负责的职能要求增加，因此高校要增加人员岗位，并且，要细分各人员的职责，明确各岗位之间的界限，做到各司其职，部门之间相互协调，互相制约。然而，内部控制的岗位组织精细化又使得会计人员职责严重分离，会增加计算机舞弊，会计信息被篡改的风险。内部控制的内容扩大到包括对人员、制度、软件系统、配置、硬件设备的控制，这就对会计人员的素质水平提出了更高的要求。

（3） 使得高校内部控制的形式特殊化

传统会计主要是通过手工进行数据的收集、记录、存储和处理，再制作报表完成对会计信息的反映和分析。会计信息化环境下，会计经济业务的手工记录转变由会计软件实现，信息化环境下会计软件只需要进行初始数据的录入、审核，所以，会计软件的使用只需要保证数据录入的准确性和真实性，后续流程便由计算机来实现，帮助使用者辅助管理经营活动以及提供决策。

2会计信息化环境下高校的内部控制机理

2.1 高校内部控制的内容

根据COSO报告《内部控制——整体框架》的观点，内部控制是一个过程，它受到董事会、管理人员和其他职员的影响，以期为实现经营的效果和效率、财务报告的可靠性及遵循相关的法律法规提供合理保证。高校的内部控制机制的内容应包括控制环境、控制系统和监督与评价三方面。

（1）控制环境

所谓控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生的各种因素，主要是指重大影响因素。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。因此，控制环境是高校内部控制的基础。高校内部控制的环境主要包括组织结构、组织文化以及信息与沟通系统。

（2）控制系统

所谓控制系统，是指由控制主体、控制客体和控制媒体组成的具有自身目标和功能的管理系统。控制系统是用来规范高校各项业务和管理活动的，是高校内部控制的核心。通过可控制系统，管理者能够合理的保证管理活动的目标的实现以及一系列的政策和程序得以运行。

（3）监督与评价

所谓监督与评价，是指对内部控制系统的运行效果和质量进行的检查、督促和评价。监督就是通过对某一特定点的环节、过程进行监视、督促和管理，使其结果能够达到预期既定的目标。通过监督使得高校内部控制的制度程序能够更加规范合理的执行。评价就是在监督的基础上对某一经营活动进行判断、分析后所得出的结论，通过评价，管理者能够直观的发现内部控制系统的弱点，并依此进行改进。

2.2高校内部控制的机理研究

（1）财务运行机制

高校的财务运行机制主要包括财务的动力机制、决策机制、激励机制、监督机制和信息机制等内容。高校动力机制的实质就是通过一定的经济利益机制，充分调动与发挥高校教职工的积极性、主动性和创造性。高校财务决策机制主要包括高校领导层的财务决策、高校董事会的财务决策以及高校职能部门的财务决策。高校监督机制是指对财务运行过程中的决策失误、信息失真、动力失效等与预期财务目标背离现象的识别和校正机制。

（2）高校预算机制

预算管理机制从本质上来说是对未来的一种管理，它通过规划未来的发展以指导现在的实践。目前，高校预算体制是“统一领导，集中管理”的模式，就是把学校整个的预算收支作为一个整体进行统一预算、统一核算、统一管理的模式。建立预算机制最重要的是进行预算的编制，对于预算的编制首先要明确的是预算的宗旨和目标，以便后期进行预算的执行。

（3）风险防范机制

管理风险是指管理运作过程中因信息不对称、管理不善、判断失误等影响管理的水平。对于高校来说，风险可以划分为办学风险和财务风险。高校可以采取一些措施来控制风险，比如规避风险、转移风险、分散风险等等。当然，最重要的是建立一系列的风险防范体制，对症下药才能避免或者减少风险。

3 加强和完善会计信息化环境下高校内部控制的措施

3.1加强管理人员的学习培训

强化会计信息化环境下的内部控制基础就在于建立和完善健康的科学的管理机制，因此加强管理人员的学习培训是十分必要的。通过培训，使管理人员具备管理的专业化知识以及高校的办学理念，懂得如何培养人才以及能够对资源管理进行合理的分配和利用。管理层管理水平的提高能极大地带动高校的发展，以此更快更好的达到高校的办学目标。

3.2完善会计系统的风险管理机制

鉴于高校的会计工作采用的都是适用性很强的会计软件，并不是完全适合高校会计工作环境的，因此，会计软件或大或小的存在着某些潜在的安全隐患，这对高校会计信息的安全是十分不利的，对此，高校应该着重完善会计系统的风险漏洞，应该制定一套科学有效的风险管理机制，让不法分子无机可乘。另外，高校内部管理者还应针对会计系统的风险管理制定一些有效的措施，比如设置上机口令并且定期更换密码、系统自动记录上级人员的访问信息等等。

3.3加强内部审计监察力度

高校内部审计的工作力度的强弱对高校会计环境有很大的影响，加强内部审计的监察力度有利于充分发挥审计的制约性和促进性的作用，审计通过审查取证可以揭示错误和舞弊，提高会计工作质量，保护高校的财产安全，避免损失。并且，审计对于维护财经纪律、促进廉政建设有着非常明显的作用，审计监察力度的提高有利于进一步改善高校的内部经营管理模式以及维护管理廉洁的良好环境，推动高校的发展。

参考文献：

[1]王棣华.李丹.会计信息化对内部控制的影响及对策研究[J].商业会计.2009(06):(31-32)

[2] 郭彩彩.会计信息化环境下的会计内部控制[J].财经界.2014(08)：（206-206）

[3]徐志峰.浅析会计信息化环境下的内部控制[J].会计之友.2011(34):(95-96)