王玲

山东省泰安市公路局工程二处 271000

摘要：近年来，企业管理从某种意义上来说其实是一种有目的的控制行为，因此内部控制就成为人们普遍关注的问题之一，本文从企业管理的角度出发，利用内部管理控制和内部会计控制特别是对运营资金的控制方面，来对我国中小企业存在的问题进行剖析：针对目前多数企业存在的运营资金管理问题主要表现在运营资金管理弱化，以此进行目标控制，针对问题提出解决对策，总的来说就是要对财务岗位职责进行严格分工和授权批准；完善会计制度，加强财务控制。

关键词：企业管理 运营资金 问题 控制

据调查，公司财务经理有60%的时间都用于运营资金管理。要搞好运营资金管理，必须解决好流动资产和流动负债两个方面的问题，在2008年的5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了财会【2008】7号《企业内部控制基本规范》。2010年4月26日财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门隆重发布了《企业内部控制配套指引》。基本规范和配套指引虽然颁布多年，但是许多企业的财务管理特别是资金管理还是存在许多问题。

运营资金是指企业在资金运动过程中停留在货币阶段的那一部分资金，是以货币形态存在的资产，包括现金、银行存款和其他货比资金。资金的特点是流动性强，是速动资产的重要组成部分，其中现金是所有资产中流动性最强的一项资产。正因为资金具有很强的流动性，尤其是现金及银行存款随时可以用以购买商品、劳务和清算债务，是不法分子急于侵占的对象，所以，企业应非常重视对运营资金的控制。

目前多数企业存在的运营资金管理问题主要表现在运营资金管理弱化

企业的营运资金管理混乱，缺乏行之有效的管理措施和策略，也是当前企业存在重要问题之一，其表现如下:

第一，现金管理混乱。流动性最强、获利能力最低是现金资产的特点，现金过多或不足均不利于企业的发展。部分企业，财务管理机构不健全、财务人员短缺，没有制定合理可行的最佳现金持有量，现金管理有很大的随意性，经常出现没有足够的现金支付货款和各种费用或现金过剩现象。这种对现金的粗放型管理模式是不能适应市场竞争趋势的。

第二，应收账款控制不严，资金回收困难。很多企业业务收入的连年增长并没有带来利润的持续增长，主要原因就是同期应收账款数额增长的比例更大，而且账龄结构越来越趋于恶化，经营净现金流量持续为负。

第三，存货过多。大多数企业凭经验进行管理，缺少科学合理的存货管理方法，没有可行存货计划和有效的定期监督检查，而且又无相应的责任部门，致使存货资金占用过多，造成资金停滞，资金成本高、周转迟缓。

第四，短期借款管理存在内优外患。银行短期借款的资金成本往往高于短期融资债券和商业信用，而占多数比例的中小企业的财务部门没有对短期借款的使用情况和数额进行核查和管理。资金取得困难加上资金缺乏妥当的管理，构成了短期借款的内优外患，很容易造成中小企业资金周转困难，甚至财务危机。

造成运营资金管理混乱的原因主要是

1、财务制度不够严密

许多中小企业由于受其规模和人员素质本身的限制，使得财务管理工作不够严谨：（1）现金管理不严，造成资金闲置或不足，有些中小企业认为现金越多越好，存在银行的资金闲置，未能参加生产周转，浪费机会价值，而有些企业则恰恰相反，资金使用没有计划性，以致于当企业需要资金时，银行存款变成了不动产，无法应对经营急需，而陷入财务困境。（2）应收账款控制不严格，造成资金回收问题。款项不能及时收回，对企业的再生产无疑是造成阻碍，回收期过长、不能兑现的呆账等问题的存在，说明一套严格的赊销政策对企业资金控制的重要性。(3)存货控制薄弱，造成资源浪费，资金呆滞，大多数中小企业既无规范的存货管理规则，也没有相应的存货盘点制度，只注重存货的仓储和保管，领用和报废的环节控制，造成大量的浪费。企业内部会计控制意识薄弱

2、内部控制思想意识薄弱，造成的是这些流于形式的内部会计控制制度在执行与检查过程中，没有建立整套系统的评判考核制度，奖惩制度也没有制度和合理化；不够细腻的工作风格和方式，使公司在战略推进过程中，即使有好的战略方案，在实施过程中的行效却非常差；在这种环境中，相当一部分个体、私营性质的中小企业中，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，只是其职责部分，越权行事，造成财务上的混乱，监控不严，会计信息失真等。

应对财务管理特别是资金管理存在的问题，企业应当进行严密的资金内部控制

一、对财务岗位职责进行严格分工和授权批准

1对出纳岗位的设置，企业应当根据业务的需要，按照既满足出纳工作的需要，又避免人浮于事的原则设置出纳人员，对于规模不大，出纳工作量不大的企业，应采取一人一岗制，并制定严格的出纳岗位职责。

2授权批准制度，企业应当对货比资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货比资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关的控制措施，规定经办人办理货比资金业务的职责范围和工作要求。

3对现金和银行存款的内部控制

现金使用范围的控制，现金的使用范围：职工工资、各种工资性津贴；个人劳务报酬，包括稿费和讲课费以及其他专门工作报酬；支付给个人的各种奖金；各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他现金支出；出差人员结算的差旅费；结算起点以下的零星支出。不属于现金使用范围而需要支付的款项应当通过银行办理转账结算。

4、对银行存款的内部控制

（1）支付结算的控制

根据《支付结算办法》的规定，企业的支付结算是指社会经济活动中使用的票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货比给付及其资金清算的行为。企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理，企业应当加强对银行对账单的稽核和管理，出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。另外就是对网上交易业务的控制。企业在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核。

（2）对票据及有关印章的管理。

支票的管理，企业可以授权出纳人员在银行存款的额度内向开户银行领购支票，有关部门和人员申请领用支票应填写专门的“支票请领单”，出纳人员签发支票时必须对支票领用单位的各项内容进行审核。审核无误后按规定签发支票。

（3）印章的管理

企业及个人的印章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记，经济业务的审批、执行、监督都要留下印章的轨迹，所以，应加强印章的管理。首先要保护印章的安全，防止印章失去控制，对每一次使用印章都作记录，其次，在不使用时，印章必须与支票签发设备分开存放。对于共同印戳才能有效的印章要分离保管，不能由一人单独管理。

企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账，不得账外设帐，严禁收款不入账，设立“小金库”。

（二）完善会计制度，加强财务控制

1、建立考核竞争上岗的机制

从事财会工作者，必须具备相应的财务管理知识，计不同的岗位具有不同的专业水准，要建立竞争机制，不断提高专业财务人员素质的推动力，只有建立完善的财务管理制度，才能从根本上对企业的运营资金进行有效的控制。

2、充分利用资金，合理资本结构

企业融资的目的之一就是获得资金,而获得资金的目的就是使用资金。因此，资金来源和运用的有效配合是财务控制上的重要着手点，合理的进行资金分配，才能使流动资金和固定资金得到有效配合，才能产生最佳的经营效果。中小企业受企业规模的限制，承担的财务风险的能力相对较低，负债比率的合理化对于中小企尤为重要，负债多，一旦情况变化，企业就会陷入资金周转困难。负债少，企业的长期发展必然受到限制。因此，从长远出发，一个的长期发展既要借债，又不能太多，需要外来和自有资金的合理配比，此外，中小企业在改善资本结构的同时，还需要保持适当的流动能力，在资金运用上要维持一定的付现能力，以保障日常资金周转灵活，才能形成有助于企业发展的合理资本结构。